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公認会計士・監査審査会 (CPAAOB)

確度: 概ね確度あり 更新 2026-05-25 要再確認 2026-11-25 出典 7 機械翻訳
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目次

ウィキ上の位置づけ

この項目は 金融規制当局 配下に置く。監督境界は FSA 監督局 と 検査局 (FSA Inspection Bureau — 沿革)、ルール形成・政策接点は FSA 総合政策局 / FSA 企画市場局 と併読する。監査法人側は EY 新日本 · トーマツ · KPMG あずさ · PwC あらた（Big 4）および 太陽グラントソントン · BDO 三優（準大手）をアンカーにし、免許範囲は 金融免許 経由で確認する。

1. 法的位置づけ

  • 根拠法：公認会計士法第 35 条 (審査会の設置)、金融庁設置法
  • 所属：金融庁 (内閣府の外局) の附属組織 — 監督局・総合政策局・企画市場局と並列ではなく、独立した審査会として位置づけられる
  • 本部所在地：東京都千代田区霞が関 (金融庁本庁舎内)
  • 委員構成：会長 1 名 + 委員 9 名以内、両議院の同意を得て内閣総理大臣が任命 — 公認会計士、法律実務家、企業会計実務家、学識経験者から構成

2.1 公認会計士試験 (CPA Examination)

  • 短答式試験 (年 2 回) + 論文式試験 (年 1 回) の実施
  • 試験委員の選任、試験問題の作成、合格判定 — 日本の会計プロフェッション 入口-point gate を独占的に運営

2.2 監査法人・公認会計士検査 (Audit Firm Inspection)

  • 検査対象：
  • 検査範囲：品質管理体制、個別監査業務、独立性、不正対応、IT 統制
  • 検査結果の公表：『監査事務所検査結果事例集』『公認会計士監査検査結果事例集』を年次公表

2.3 監査品質管理レビュー (Quality Control Review)

  • JICPA の品質管理レビュー (ピアレビュー) の結果について、CPAAOB がさらにモニタリングを実施する二段階構造

2.4 国際連携

  • IFIAR (International Forum of Independent Audit Regulators) メンバー — グローバル 監査監督 当局のネットワーク

3. 検査結果の処分との連動

CPAAOB の検査・建議 → FSA Commissioner の処分判断 のフローで、主要処分事例には以下がある (各事例詳細は 監査法人 個別ページを参照):

  • 中央青山監査法人 (カネボウ粉飾事件を受け 2006-07-01〜08-31 の 2 か月業務停止 → 同年 09-01 みすず監査法人へ改称、2007-07 解散。PwC は受け皿として あらた監査法人を 2006-06 設立) — CPAAOB 発足直後の象徴的事案
  • 新日本有限責任監査法人 (現 EY 新日本) の東芝事件関連処分 (2015-12-22、新規契約締結業務 3 か月停止 [2016-01-01〜03-31] + 業務改善命令 + 課徴金 約 21 億円 — 監査法人への課徴金は初)
  • 準大手・中小監査法人の品質管理体制不備に伴う改善命令多数

4. JICPA との役割分担

機能CPAAOBJICPA (日本公認会計士協会)
CPA 試験実施・合格判定試験委員推薦
登録監督登録事務
品質管理レビューモニタリング (二次)ピアレビュー (一次)
倫理・自主規制監督規律 (自主規制)
検査権限を持つ規律調査
国際連携IFIARIFAC

5. ガバナンス上の位置

  • FSA 監督局 (監督局) の銀行・証券・保険検査とは対象が異なる — CPAAOB は監査品質、監督局は金融機関本体
  • FSA 検査局 (検査局 (historical)) は 2018 年に監督局に統合されたが、CPAAOB は統合対象外 — 独立した審査会としての地位を維持
  • 企業会計審議会 (内閣府の別審議会) との関係 — 監査基準を企業会計審議会が設定し、CPAAOB が監査品質を検査するという棲み分け

関連項目

出典