公认会计士・审计审查会 (CPAAOB)

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1. 法律定位

• 依据法律：公认会计士法第 35 条 (審査会の設置)、金融厅設置法
• 所属：金融厅 (内閣府の外局) の附属組織 — 監督局・総合政策局・企画市場局と並列ではなく、独立した審査会として位置づけられる
• 总部所在地：東京都千代田区霞が関 (金融厅本庁舎内)
• 委员构成：会長 1 名 + 委員 9 名以内、両議院の同意を得て内閣総理大臣が任命 — 公认会计士、法律実務家、企業会計実務家、学識経験者から構成

2.1 公认会计士考试 (CPA Examination)

• 短答式考试 (年 2 回) + 论文式考试 (年 1 回) の実施
• 試験委員の選任、試験問題の作成、合格判定 — 日本の会計プロフェッション entry-point gate を独占的に運営

2.2 审计法人・公认会计士检查 (Audit Firm Inspection)

• 检查对象：
  • 大型审计法人 (Big 4：EY 新日本有限责任监查法人 (EY ShinNihon) · 有限责任监查法人德勤 (Deloitte Touche Tohmatsu) · 有限责任 安侯监查法人 (KPMG AZSA) · Pwc Aarata) — 原則 3 年ごとの定期检查
• 检查范围：品質管理体制、個別审计業務、独立性、不正対応、IT 統制
• 检查结果公布：『审计事務所检查結果事例集』『公认会计士审计检查結果事例集』を年次公表

2.3 审计质量管理复核 (Quality Control Review)

• JICPA の品質管理レビュー (peer review) の結果について、CPAAOB がさらにモニタリングを実施する二段階構造

2.4 国际协作

• IFIAR (International Forum of Independent Audit Regulators) メンバー — グローバル audit oversight 当局のネットワーク

3. 检查结果与处分的联动

CPAAOB の检查・建議 → FSA Commissioner の処分判断 のフローで、主要処分事例には以下がある (各事例詳細は audit-firm 個別ページを参照):

• 中央青山审计法人 (カネボウ粉飾事件を受け 2006-07-01〜08-31 の 2 か月業務停止 → 同年 09-01 みすず审计法人へ改称、2007-07 解散。PwC は受け皿として あらた审计法人を 2006-06 设立) — CPAAOB 発足直後の象徴的事案
• 新日本有限責任审计法人 (現 EY 新日本有限责任监查法人 (EY ShinNihon)) の東芝事件関連処分 (2015-12-22、新規契約締結業務 3 か月停止 [2016-01-01〜03-31] + 業務改善命令 + 課徴金 約 21 億円 — 审计法人への課徴金は初)
• 準大手・中小审计法人の品質管理体制不備に伴う改善命令多数

4. 与 JICPA 的职责分工

功能	CPAAOB	JICPA (日本公认会计士協会)
CPA 試験	実施・合格判定	試験委員推薦
登録	監督	登録事務
品質管理レビュー	モニタリング (二次)	peer review (一次)
倫理・自主規制	監督	規律 (Self-regulation)
检查	権限を持つ	規律調査
国际协作	IFIAR	IFAC

5. 治理上的定位

• FSA 監督局 (監督局 (FSA Supervision Bureau)) の银行・证券・保险检查とは対象が異なる — CPAAOB は审计品質、監督局は金融機関本体
• FSA 检查局 (检查局 (FSA Inspection Bureau — 历史)) は 2018 年に監督局に統合されたが、CPAAOB は統合対象外 — 独立した審査会としての地位を維持
• 企業会計審議会 (内閣府の別審議会) との関係 — 审计基準を企業会計審議会が設定し、CPAAOB が审计品質を检查するという分工

相关

• financial-regulators INDEX — 親 INDEX
• 監督局 (FSA Supervision Bureau) — 银行・证券・保险の本体監督
• 检查局 (FSA Inspection Bureau — 历史) — 2018 年統合前の检查功能
• 综合政策局 (FSA Strategy Development and Management Bureau) — 会計审计政策連携
• FSA规划协调局 — 公认会计士法 / 审计制度の rule-making
• EY 新日本有限责任监查法人 (EY ShinNihon) · 有限责任监查法人德勤 (Deloitte Touche Tohmatsu) · 有限责任 安侯监查法人 (KPMG AZSA) · Pwc Aarata — Big 4 检查对象
• 太阳有限责任审计法人 (Grant Thornton Taiyo) · BDO 三优监查法人 (BDO Sanyu) — 準大手检查对象
• 金融牌照 — 公认会计士法 / 审计品質管理の規制境界

来源

• CPAAOB 公式 — https://www.fsa.go.jp/cpaaob/
• 金融厅「审计法人及び公认会计士の懲戒処分等について」新日本有限責任审计法人 (2015-12-22 行政処分: 新規契約締結業務 3 か月停止 + 業務改善命令) — https://www.fsa.go.jp/news/27/sonota/20151222-4.html
• 金融厅「新日本有限責任审计法人による財務書類の虚偽証明に対する課徴金納付命令の決定について」(課徴金 約 21 億 1,100 万円、审计法人への課徴金として初) — https://www.fsa.go.jp/news/27/syouken/20160122-4.html
• 中央青山审计法人 / みすず审计法人 (カネボウ粉飾事件、2006-07-01〜08-31 業務停止、2006-09-01 みすず改称、2007-07 解散、PwC あらた 2006-06 设立) — https://ja.wikipedia.org/wiki/みすず审计法人